Gutscheine verbuchen

Ihre Kunden fragen bei Ihnen an, ob Sie Gutscheine auf Ihre Leistungen erhalten könnten und Sie wissen nicht, wie das umsatzsteuerrechtlich und buchhalterisch zu behandeln ist?

Grundsätzlich ist dies im § 3 Abs. 13 bis 15 UStG geregelt. Somit gibt es zwei Arten von Gutscheinen, die unterschiedlich behandelt werden müssen.

Unter Gutscheine fallen keine Rabattgutscheine (z. B. mit dem Einlösen des Codes erhalten Ihre Kunden einen Rabatt von 10 % auf Ihren nächsten Einkauf). Diesem Rabatt steht keine Leistung entgegen, die Sie erbringen und somit kann keine Umsatzsteuer darauf erhoben werden. Hier buchen Sie einfach Ihre Umsatzerlöse mit dem reduzierten Preis, den Sie erhalten haben.

Arten von Gutscheinen

Folgende Arten von Gutscheinen kennt der Gesetzgeber:

• Einzweck-Gutscheine und
• Mehrzweck-Gutscheine.

Unter Einzweck-Gutscheine fallen alle Gutscheine, bei denen bereits bei der Ausstellung des Gutscheines klar ist, welcher Umsatzsteuersatz zur Anwendung kommen wird. Somit entsteht die Umsatzsteuerpflicht bereits beim Ausstellen des Gutscheines. Ein Beispiel dazu: Sie stellen ein Haushaltswarengeschäft und stellen für Ihren Kunden einen Gutschein für den Kauf eines Staubsaugers im Wert von 100 € aus. Ein Staubsauger unterliegt dem allgemeinen Steuersatz von 19 % in Deutschland. Somit ist klar, welcher Steuersatz zur Anwendung kommt. Damit ist der Gutschein bereits bei der Ausstellung umsatzsteuerpflichtig zu verbuchen.

Bei Mehrzweck-Gutscheinen ist es bei der Ausstellung des Gutscheines noch nicht klar, welcher Umsatzsteuersatz zur Anwendung kommen wird. Damit entsteht die Umsatzsteuerpflicht erst beim Einlösen des Gutscheines. Auch hierzu ein kleines Beispiel: Sie betreiben ein Geschäft mit Lebensmitteln aber auch mit kleinen Geschenken. Ihrem Kunden verkaufen Sie einen Gutschein im Wert von 50 € auf Ihr ganzes Sortiment. Somit ist bei der Gutscheinsausstellung nicht klar, welcher Umsatzsteuersatz zur Anwendung kommen wird. Denn werden Lebensmittel davon gekauft, ist der Steuersatz von 7 % anzuwenden, werden Geschenke gekauft, der von 19 %. Damit ist dieser Gutschein erst bei seiner Einlösung umsatzsteuerpflichtig zu verbuchen.

Einzweck-Gutscheine ausstellen und verbuchen

Sie verkaufen am 15.05.20xx ein Gutschein über 50 € (brutto). Dieser Gutschein ist einlösbar für eine Wellness-Massage. Damit unterliegt der Gutschein dem allgemeinen Steuersatz von 19 %. Somit geben Sie dies am Besten auf dem Gutschein mit an (incl. der gesetzl. Mehrwertsteuer von 19 %). Ihr Buchungssatz für diesen Geschäftsfall lautet wie folgt:

Konten	IKR	SKR03	SKR04
Kasse	2881 Kasse 1 2882 Kasse 2 2883 Kasse 3	1000 Kasse 1 1001 Kasse 2 1002 Kasse 3	1610 Kasse 1 1620 Kasse 2 1630 Kasse 3
Verbindlichkeiten aus L. und L.	240 Forderungen aus L. u. L.	1600 Verbindlichkeiten aus L. u. L.	3300 Verbindlichkeiten aus L. u. L.
zum allgemeinen Umsatzsteuercode

Einzweck-Gutscheine werden eingelöst

Ihr wie oben beschriebener ausgestellter Gutschein wird am 17.07.20xx eingelöst. Ihr Buchungssatz für diesen Geschäftsfall lautet wie folgt:

Konten	IKR	SKR03	SKR04
Verbindlichkeiten aus L. und L.	240 Forderungen aus L. u. L.	1600 Verbindlichkeiten aus L. u. L.	3300 Verbindlichkeiten aus L. u. L.
Umsatzerlöse	500 Umsatzerlöse	8400 Umsatzerlöse	4400 Umsatzerlöse
zu keinem Umsatzsteuercode

Mehrzweck-Gutscheine ausstellen und verbuchen

Sie verkaufen am 15.05.20xx ein Gutschein über 50 € (brutto). Dieser Gutschein ist einlösbar für alle Produkte Ihres Buchladens, in dem Sie auch Geschenke anbieten. Damit ist noch nicht klar, für welche Produkte der Gutschein eingelöst wird und welcher Umsatzsteuersatz damit anwendbar sein wird. Ihr Buchungssatz für diesen Geschäftsfall lautet wie folgt:

Konten	IKR	SKR03	SKR04
Kasse	2881 Kasse 1 2882 Kasse 2 2883 Kasse 3	1000 Kasse 1 1001 Kasse 2 1002 Kasse 3	1610 Kasse 1 1620 Kasse 2 1630 Kasse 3
Verbindlichkeiten aus L. und L.	240 Forderungen aus L. u. L.	1600 Verbindlichkeiten aus L. u. L.	3300 Verbindlichkeiten aus L. u. L.
zu keinem Umsatzsteuercode

Mehrzweck-Gutscheine werden eingelöst

Ihr wie oben beschriebener ausgestellter Gutschein wird am 17.07.20xx eingelöst. Dabei werden nur Waren zum Steuersatz von 19 % gekauft. Ihr Buchungssatz für diesen Geschäftsfall lautet wie folgt:

Konten	IKR	SKR03	SKR04
Verbindlichkeiten aus L. und L.	240 Forderungen aus L. u. L.	1600 Verbindlichkeiten aus L. u. L.	3300 Verbindlichkeiten aus L. u. L.
Umsatzerlöse	500 Umsatzerlöse	8400 Umsatzerlöse	4400 Umsatzerlöse
zum allgemeinen Umsatzsteuercode von 19 %