1. Unterfall zur Transitorischen Rechnungsabgrenzung
Die Transitorische Aktive oder aktive Rechnungsabgrenzung (ARA)“]Am Jahresende müssen alle Zahlungsausgänge überprüft werden, ob diese erst im nächsten Geschäftsjahr zu Aufwendungen führen. Z. B. gehören dazu von uns geleistete Vorauszahlungen für Miete, Versicherungsprämien, Steuern und Beiträge, Zinsen, Werbung, Honorare.
Nehmen wir folgendes Beispiel zur Verdeutlichung: Am 01.11. wird von uns die Miete für ein halbes Jahr in Höhe von 1.200 € im voraus durch eine Banküberweisung bezahlt.Dieses wird zunächst normal verbucht:
Verbuchung der Bezahlung der Miete von uns in Kontolino!:
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IKR |
SKR03 |
SKR04 |
Mietaufwand(Sollseite) |
6700 Miet, Pacht, Erbbauzinsen für Geschäftsräume |
4210 Miete, unbewegliche Wirtschaftsgüter |
6310 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) |
Bank (Habenseite)
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2801 Bank 1 |
1200 Bank 1 |
1810 Bank 1 |
zum Vorsteuercode laut Rechnung
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Am Jahresende (31.12.) wird nun die zeitliche korrekte Abgrenzung vorgenommen: 2 Monate der Miete (also 400 €) fallen ins alte Geschäftsjahr (vor dem Bilanzstichtag zum 31.12.) und die restlichen 4 Monate (also 800 €) entfallen aufwandsmäßig ins neue Geschäftsjahr, obwohl die Zahlung noch im alten Geschäftsjahr erfolgte. Dies führt nun zu folgender Buchung:
Verbuchung der Miete, die das neue Geschäftsjahr betrifft, bereits im alten Geschäftsjahr bezahlt (also 800 €) wurde in Kontolino!/Bildung der ARA:
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IKR |
SKR03 |
SKR04 |
ARA (Sollseite) |
2900 Aktive Rechnungsabgrenzung |
0980 Aktive Rechnungsabgrenzung |
1900 Aktive Rechnungsabgrenzung |
Mietaufwand (Habenseite)
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6700 Miet, Pacht, Erbbauzinsen für Geschäftsräume |
4210 Miete, unbewegliche Wirtschaftsgüter |
6310 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) |
zum Vorsteuercode laut Rechnung
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Im neuen Geschäftsjahr (am 02.01.) muss nun die Aktive Rechnungsabgrenzung wieder aufgelöst werden und gegen das entsprechende Aufwandskonto gebucht werden:
Auflösung der Aktiven Rechnungsabgrenzung (ARA) im neuen Geschäftsjahr in Kontolino!:
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IKR |
SKR03 |
SKR04 |
Mietaufwand für das neue Jahr(Sollseite) |
6700 Miet, Pacht, Erbbauzinsen für Geschäftsräume |
4210 Miete, unbewegliche Wirtschaftsgüter |
6310 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) |
Auflöstung der ARA (Habenseite)
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2900 Aktive Rechnungsabgrenzung |
0980 Aktive Rechnungsabgrenzung |
1900 Aktive Rechnungsabgrenzung |
ohne Vorsteuercode
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