Investitionsabzugsbetrag (IAB)

Plant ein Unternehmer in den nächsten 3 Jahren ein bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens (z. B. Maschinen, PCs) zu kaufen, kann er unter bestimmten Voraussetzungen in diesem Geschäftsjahr bereits 40 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten gewinnmindernd abziehen. Diesen Abzug nennt man Investitionsabzugsbetrag gemäß § 7g EStG.

Allerdings ist die korrekte Verbuchung und Erfassung des Investitionsabzugsbetrages schwierig. Man verliert dabei leicht den Überblick, da man evtl. bis zu 3 Jahren in der Buchhaltung zurückgehen und diese korrigieren muss. Desweiteren führt dieses buchhalterische Konstrukt zu keiner dauerhaften Steuerersparnis. Es kommt höchstens zu einer Steuerstundung, die Liquiditäts- und Zinsvorteile bringt. Wird die geplante Investition dann nicht getätigt, muss der Abzug im Ursprungsjahr wieder rückgängig gemacht werden und somit erhöht sich die Steuer nachträglich und gegebenenfalls fallen zusätzlich Zinsen an.

• bei Betrieben der Land- und Forstwirtschaft einen Wirtschaftswert oder einen Ersatzwirtschaftswert von 125 000 Euro
• bei Betrieben, die Ihre Gewinnermittlung mit der Einnahme-Überschuss-Rechnung (EÜR) ermitteln darf der Gewinn 100 000 Euro (vor Abzug des Investitionsabzugsbetrages) nicht überschreiten
• bei bilanzierenden Betrieben, darf das Betriebsvermögen höchstens € 235.000 betragender Investitionsabzugsbetrag darf je Betrieb 200 000 € nicht überschreiten.

• für das Wirtschaftsgut ist geplant, es in den folgenden drei Jahren anzuschaffen oder herzustellen
• das Wirtschaftsgut wird in einer inländischen Betriebstätte ausschließlich (zumindest zu 90 %) betrieblich genutzt. – Diese Voraussetzung kann unter Umständen für einen Firmen-Pkw sehr schnell nicht mehr zutreffen.
• das Wirtschaftsgut muss dem Finanzamt durch Einreichung von Unterlagen zumindest mit seiner Funktion benannt werden
• die voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Wirtschaftsgutes müssen dem Finanzamt mitgeteilt werden.

 

Zu den Regelungen gibt es ab dem 01.01.2016 folgende Erleichterung:

• das zu beschaffende Wirtschaftsgut muss nicht mehr dem Finanzamt gegenüber mit seiner Funktion beschrieben werden. D.h. Sie können z. B. für nächstes Jahr planen eine neue Maschine anzuschaffen und dafür einen Investitionsabzugsbetrag in diesem Jahr (frühestens ab dem Jahr 2016) bilden. Nun erleidet aber im nächsten Jahr Ihr Firmen-Pkw einen Vollschaden und Sie müssen diesen ersetzen. Dadurch fällt die Anschaffung der neuen Maschine flach. Nun können Sie den Investitionsabzugsbetrag für die Maschine buchhalterisch für den Firmen-Pkw in Anspruch nehmen und wie unten dargestellt den Sachverhalt verbuchen.

Ein Unternehmer möchte nächstes Jahr einen neuen Gabelstapler im Wert von 5.000 € (netto) kaufen. Dieser Gabelstapler wird rein betrieblich in seinem Lager in Deutschland genutzt. Außerdem erstellt er eine EÜR. Dabei liegt sein Gewinn diesjähriger Gewinn bei 80.000 €. Somit sind alle Voraussetzungen für einen Investitionsabzugsbetrag gegeben. Er entschließt sich dadurch die gesamten 40 % der Anschaffungskosten als Investitionsabzugbetrag in Höhe von 2.000 (netto) in diesem Geschäftsjahr zu verbuchen.

 

Verbuchung Investitionsabzugsbetrages (außerbilanziell) für einen Gabelstapler in Kontolino!:

	IKR	SKR03	SKR04
Investitionsabzugsbetrag (Soll)	9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g / 1 EstG Soll	9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g / 1 EstG Soll	9970 Investitionsabzugsbetrag § 7g / 1 EstG Soll
Investitionsabzugsbetrag (Haben)	9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g / 1 EstG Haben	9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g / 1 EstG Haben	9971 Investitionsabzugsbetrag § 7g / 1 EstG Haben
ohne Mehrwertsteuercode

Fall 1: Kauf des Investitionsgutes zum veranschlagten Preis

Rechnerische Korrektur des Anfangsbestandes des Gabelstablers zur Berechnung der folgenden Abschreibungen

In Höhe der Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten muss der Anfangsbestand des Gabelstablers verringert werden. Von diesem neu ermittelten Anfangsbestand, müssen dann die restlichen Abschreibungen berechnet werden. Wenn Sie das Kontolino! Paket Classic mit der Anlagenbuchhaltung benutzen, dann gehen Sie hier wie folgt vor:

Sie rufen den Abschreibungsplan im Anlagegut auf. Dort benutzen Sie den Button „Hinzufügen…“ und da den Eintrag „außerplanmäßige Abschreibungen“. Auf dem neu geöffneten Bildschirm geben Sie das Anschaffungsdatum als Datum an und wählen als Art der Abschreibung den Eintrag „Minderung des Anschaffungswerts bei Auflösung IAB“ aus. Als Betrag geben Sie den Betrag an, den Sie durch Bildung des Investitionsabzugbetrages ja bereits im Vorjahr faktisch abgeschrieben haben. Geben Sie noch eine griffige Begründung z. B. „Investitionsabzugsbetrag gebildet im Jahr….“ ein, gehen Sie auf „Speichern“ und Sie sind fertig. Daraufhin sehen Sie den neu berechneten Abschreibungsplan, der nun von dem reduzierten Anfangsbestand (ursprünglicher Anfangsbestand – Investitionsabzugsbetrag) aus neu berechnet wurde.