- Aktivierungspflichtige Steuern
z. B. Grunderwerbsteuer beim Kauf - Kostensteuern
z. B. Kfz-Steuer, Stromsteuer - Steuern, die durchlaufende Posten darstellen
z. B. Mehrwertsteuer, Lohnsteuer, Lohnkirchensteuer - Steuern natürlicher Personen
z. B. Einkommenssteuer - Steuern juristischer Personen
z. B. Gewerbesteuer, Kapitalertragssteuer
Kontolino!-Kontierungslexikon
Betriebliche Steuern und Steuern des Unternehmens verbuchen
Auf dieser Seite finden Sie:
Aktivierungspflichtige Steuern
Die hier unterzuordnende Steuern gehören zu den Anschaffungskosten des betreffenden Wirtschaftsgutes (Anschaffungsnebenkosten) und müssen auf dem betreffenden Konto des Wirtschaftsgutes mitaktiviert werden. (z. B. Grunderwerbsteuer auf dem Konto Grundstücke, Kapitalverkehrsteuer auf dem Konto Finanzanlagen). Als Beispiel folgender Fall: Kauf eines unbebauten Grundstücks, zuzüglich Grunderwerbssteuer. Hierzu sind zwei Buchungen notwendig.
Die 1. Buchung beim Kauf des Grundstücks sieht wie folgt aus:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| unbebaute Grundstücke (Sollseite) | 050 Unbebaute Grundstücke | 0065 Unbebaute Grundstücke | 0215 Unbebaute Grundstücke |
| Bank (Habenseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zum Vorsteuersatz laut Kaufvertrag |
Die 2. Buchung bei der Bezahlung des Grunderwerbssteuerbescheids sieht wie folgt aus:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| unbebaute Grundstücke (Sollseite) | 050 Unbebaute Grundstücke | 0065 Unbebaute Grundstücke | 0215 Unbebaute Grundstücke |
| Bank (Habenseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zu keinem Vorsteuersatz |
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Kostensteuern
Die hier unterzuordnende Steuern sind Bestandteile der Selbskosten und gehen in voller Höhe in die Preiskalkulation mitein und müssen auf dem betreffenden Aufwandskonto gebucht werden. (z. B. Kfz-Steuer, Vermögenssteuer für Betriebsvermögen).
Als Beispiel folgender Fall: Bezahlung der Kfz-Steuer durch Banküberweisung:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Kfz-Steuer (Sollseite) | 703 Kfz-Steuer | 4510 Kfz-Steuern | 7685 Kfz-Steuer |
| Bank (Habenseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
Buchungsassistent
Im Buchungsassistent ist dies die Vorlage "Kfz-Steuer". Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!
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Steuern, die durchlaufende Posten darstellen
Hierunter fallen Steuern, die zwar in der Buchführung in Erscheinung treten und vom Unternehmen abgeführt werden, aber letztlich nicht vom Unternehmen getragen werden. Das Unternehmen führt die von Dritten (z. B. Kunden, Mitarbeitern) zurückbehaltenen Beträge an die Steuerbehörde ab (z. B. Umsatzsteuer, einbehaltenen Lohn- und Kirchensteuer). Als Beispiel folgender Fall: Lohnzahlung incl. Lohn- und Kirchenlohnsteuer durch Banküberweisung. Hierfür sind 3 Buchungen notwendig.
Die 1. Buchung sieht wie folgt aus:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Löhne (Sollseite) | 6200 Löhne | 4110 Löhne | 6010 Löhne |
| Bank (Habenseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
Buchungsassistent
Im Buchungsassistent ist dies die Vorlage "Löhne". Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!
Die 2. Buchung bei der Lohnzahlung, die die Lohn- und Kirchenlohnsteuer erfasst, sieht wie folgt aus:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Löhne (Sollseite) | 6200 Löhne | 4110 Löhne | 6010 Löhne |
| abzuf. Lohn- und Kirchensteuer (Habenseite) | 4810 Lohn- und Kirchensteuer | 1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt | 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
Buchungsassistent
Im Buchungsassistent ist dies die Vorlage "Lohn- und Kirchensteuer bei Lohnzahlung verbuchen (1. Buchung)". Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!
Die 3. Buchung bei der Weiterleitung des Lohn- und Kirchenlohnsteuerbetrages an das Finanzamt, sieht wie folgt aus:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| abzuf. Lohn- und Kirchensteuer (Sollseite) | 4810 Lohn- und Kirchensteuer | 1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt | 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt |
| Bank (Habenseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
Buchungsassistent
Im Buchungsassistent ist dies die Vorlage "Lohn- und Kirchensteuer bei der Überweisung ans Finanzamt verbuchen (2. Buchung)". Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!
Umsatzsteuer und Vorsteuerbuchungen als durchlaufender Posten
Die Umsatzsteuer und Vorsteuer in all ihren Ausprägungen (allgemeiner Steuersatz, reduzierter Steuersatz, innergemeinschaftlicher Erwerb….) fällt auch unter die Kategorie der Steuern, die einen durchlaufenden Posten darstellen. Der Einfachheit halber bleiben gehen wir davon aus, dass alles nachstehend beschriebene im Inland passiert.
Dabei entsteht die Umsatzsteuer immer, wenn wir als Unternehmen unsere Leistungen / Produkte verkaufen. Dann ergibt sich eine Umsatzsteuerschuld gegenüber dem Finanzamt, die in Kontolino! durch die Auswahl des passenden Mehrwertsteuercodes der richtige Betrag ausgerechnet wird und automatisch auf das richtige Konto „Umsatzsteuer“ verbucht wird.
Wenn wir Produkte / Dienstleistungen von anderen Firmen einkaufen, entsteht eine Vorsteuerforderung gegenüber dem Finanzamt. Auch hier können Sie in der Buchhaltungssoftware Kontolino! den entsprechenden Mehrwertsteuercode auswählen und der Vorsteuerbetrag wird automatisch ermittelt und auf das richtige Konto „Vorsteuer“ verbucht.
Nun müssen Sie monatlich / quartalsweise an Ihr Finanzamt die Umsatzsteuer-Voranmeldung abschicken und Umsatzsteuervorauszahlungen an das Finanzamt leisten oder Sie erhalten vom Finanzamt eine Umsatzsteuerrückerstattung. Die Umsatzsteuer-Voranmeldung können Sie direkt aus der Buchhaltungssoftware Kontolino! heraus online per integrierter Elster-Schnittstelle erledigen. Die damit zusammenhängenden Zahlungen müssen Sie nun auch in Kontolino! verbuchen. Dazu gibt es zwei verschiedene Möglichkeiten.
1. Möglichkeit: Sie buchen direkt auf die entsprechenden Umsatzsteuer- / Vorsteuerkonten gegen.
Somit müssen Sie zwei Buchungen erfassen: einmal die Zahlung der Umsatzsteuer über die Summe des Umsatzsteuerbetrages und einmal die Widererstattung der Vorsteuer in Höhe der Summe aller Vorsteuerbeträge:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| abzuf. Umsatzsteuer (Sollseite) | 480 Umsatzsteuer | 1770 Umsatzsteuer | 3800 Umsatzsteuer |
| Bank (Habenseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
Buchungsassistent
Im Buchungsassistent ist dies die Vorlage "Bezahlung Umsatzsteuer ans Finanzamt". Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Bank (Sollseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| rückerst. Vorsteuer (Habenseite) | 260 abziehbare Vorsteuer | 1570 abziehbare Vorsteuer | 1400 abziehbare Vorsteuer |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
Buchungsassistent
Im Buchungsassistent ist dies die Vorlage "Wiedererstattung der Vorsteuer vom Finanzamt". Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!
2. Möglichkeit: Sie buchen auf ein Zwischenkonto (Umsatzsteuervorauszahlungen) den Betrag, den Sie überwiesen haben / erstattet bekommen haben.
Und danach buchen Sie von diesem Konto wieder auf das Konto für die Umsatzsteuer und das Konto der Vorsteuer jeweils die Summe der jeweiligen Steuerbeträge. Daraus ergeben sich folgende 3 Buchungen:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Umsatzsteuerzahlung (Sollseite) | 482 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 1780 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen |
| Bank (Habenseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Umsatzsteuer (Sollseite) | 480 Umsatzsteuer | 1770 Umsatzsteuer | 3800 Umsatzsteuer |
| Umsatzsteuer-Vorauszahlungen (Habenseite) | 482 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 1780 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Umsatzsteuer-Vorauszahlungen (Sollseite) | 482 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 1780 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen |
| Vorsteuer (Habenseite) | 260 abziehbare Vorsteuer | 1570 abziehbare Vorsteuer | 1400 abziehbare Vorsteuer |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
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Steuern natürlicher Personen
Diese treten nur bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften auf. Steuerpflichtiger ist hier der Unternehmer (die Gesellschafter), darum wird damit das jeweilige Privatkonto belastet (z. B. Einkommensteuer, Kirchensteuer, Erbschaftssteuer, Vermögenssteuer auf das Privatvermögen, Steuerstrafen). Als Beispiel folgender Fall: Bezahlung der privaten Einkommensteuer des Geschäftsinhabers durch Banküberweisung:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Einkommensteuer(Sollseite) | 3021 Privatkonto Gesellschafter 1 | 1800 Privatkonto allgemein Vollhafter 1 | 2101 Privatkonto Gesellschafter 1 |
| Bank (Habenseite) | 2800 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
Buchungsassistent
Im Buchungsassistent ist dies die Vorlage "Privatentnahmen". Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!
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Steuern juristischer Personen
Besteuert wird das Einkommen einer juristischen Person (also Kapitalgesellschaften) ohne dass die Steuer (z. B. Körperschaftssteuer, Gewerbesteuer, Steuerstrafen) selbst dieses Einkommen zuvor als Aufwand steuerlich mindern durfte.
D.h. EÜR-Rechner buchen diese Steuern nicht. Sollten Sie die Steuern vom Firmenkonto zahlen, stellen diese dann Privatentnahmen dar und müssen als solche verbucht werden.
Anders sieht es für Firmen aus, die eine E-Bilanz abgeben müssen, denn in der Handelsbilanz müssen diese Steuern als Aufwand erfasst werden. Somit buchen Sie diese Steuern auf das jeweilige Steuerkonto. Somit erscheinen diese Steuern als Aufwand in der Handelsbilanz. Bei der Ermittlung des Gewinnes am Jahresende müssen die bereits gebuchten Steueranteile dem Jahresgewinn für die Steuerbilanz wieder hinzugerechnet werden. Als Beispiel folgender Fall: Bezahlung der Körperschaftssteuervorauszahlung für das 1. Quartal durch Banküberweisung:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Körperschaftssteuer(Sollseite) | 7710 Körperschaftssteuer | 2200 Körperschaftssteuer | 7600 Körperschaftssteuer |
| Bank (Habenseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
2. Beispiel: Bezahlung der Gewerbesteuer durch Banküberweisung:
| Kontenrahmen | IKR | SKR03 | SKR04 |
| Gewerbesteuer(Sollseite) | 770 Gewerbesteuer | 4320 Gewerbesteuer | 7610 Gewerbesteuer |
| Bank (Habenseite) | 2801 Bank 1 | 1200 Bank 1 | 1810 Bank 1 |
| zu keinem Umsatzsteuersatz |
Somit erscheinen die Kosten in der Handelsbilanz. Nun müssen Sie bei der Überleitungsrechnung zur Steuerbilanz am Jahresende, diese Kosten wieder dazuaddieren. Dies machen Sie dann außerhalb von Kontolino!, da wir nur die Handelsbilanz unterstützen z. B. über Ihren Steuerberater oder über eBilanz-Online.
Buchungsassistent
Im Buchungsassistent ist dies die Vorlage "Körperschaftssteuer (nur bei Kapitalgesellschaften)". Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!
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